摘  要
    在税收分配和征收管理等活动中，公平与效率是必须遵循的两大原则，两者既是统一的，又是排斥的。正因为如此，在税制建设和征收管理上才有公平与效率难以兼顾的说法。为了揭示税收公平、效率原则与税收调控及税收征管的内在联系，努力构建以公平、效率为目的的税收调控、征管体系，促进社会主义市场经济体制的健康发展，本文通过对我国经济中公平与效率现状、我国税收调控征管过程中的公平与效率现状进行相关分析，并从公平与效率自身的缺陷及其与税制脱节的缺陷方面查找原因，提出了一些观点，从完善税制、建立有效的征管制度、加强税收法制建设推进依法治税、建立税收监督制度、树立税收观念增强宏观调控等五个方面着手实现税收的公平与效率原则。                
关键词：税收 公平 效率                          

目录
一、 税收效率原则与税收公平原则的内涵及关系              1
（一）税收效率原则的理论内涵                       1
（二）税收公平原则的理论内涵                      1
（三）公平效率的统一性和排斥性                     1
（四）税收公平与效率原则的关系及处理方法                 2
二、我国税收公平与效率的现状及问题                   3
（一）我国经济中的公平与效率现状及问题                 3
（二）我国税收调控、征管过程中的公平与效率现状及问题          4
（三）税收效率与税收公平缺陷的原因分析                 7
三、如何实现公平与效率的有机结合                    9
（一）市场经济条件下公平与效率的有机结合                9
（二）税收调控条件下公平与效率的有机结合                10
四、实现税收公平与效率的相关对策                    12
（一）完善税制的几点构想                        12
（二）建立有效的征管制度                        14
（三）加强税收法治建设、推进依法治税                  15
（四）建立监督税收制度、促进税收公平与效率               16
（五）树立税收观念、增强税收宏观调控                  17
参考文献                                 18
               
一、税收效率原则与税收公平原则的内涵及关系
（一）税收效率原则的理论内涵
    税收效率思想反映在具体的税收制度中，就是税收效率原则。税收效率原则的理论内涵不是一成不变的，应该结合不同时期具体国家的社会经济发展需要，赋予其新的内涵。税收制度在实践过程中，会给纳税人造成许多的负担。效率原则就是要求征税给纳税人带来的超额负担 是最小，在税收征收管理活动中，尽量减少对生产经营活动的干扰，这是经济效率原则的第一层次，经济效率的第二层次要求保持税本，税收“只能摘果、不能伤树”。经济效率的第三层次要求通过税收分配来提高资源配置的效率。另一方面，在征税过程中，税收效率原则要求征纳双方花费尽量小，使税收成本减少，这是税收的行政效率原则；税收行政效率原则反映税务机关在日常征收管理过程中的效益或成果，这是税收的征管效率原则；反应在税收规模上，要求实际税收的收入规模要与客观存在的税收规模相一致，这是税收的规模效率原则。